Um orçamento flexível é um orçamento que se ajusta às mudanças no volume de atividade (quantidade produzida, quantidade vendida etc.). Calcule diferentes níveis de gastos para custos variáveis, dependendo das mudanças na renda real.
O resultado é um orçamento variável, dependendo dos níveis de atividade reais experimentados. O orçamento flexível é mais sofisticado e útil do que um orçamento estático, que permanece fixo em uma quantia, independentemente do volume de atividade alcançado.
A definição subjacente do orçamento flexível é que um orçamento é de pouca utilidade, a menos que custos e receitas estejam relacionados ao volume real de produção. Portanto, um orçamento pode ser preparado para vários níveis de atividade; por exemplo, 80%, 90% e 100% de utilização da capacidade.
Portanto, qualquer que seja o nível de saída realmente alcançado, ele pode ser comparado a um nível apropriado. Um orçamento flexível fornece à empresa uma ferramenta para comparar o desempenho real com o orçamento em vários níveis de atividade.
Caracteristicas
A receita real ou outras medidas de atividade são inseridas no orçamento flexível após a conclusão de um período contábil, gerando um orçamento específico para esses valores.
Essa abordagem varia do orçamento estático comum, que contém apenas valores fixos que não variam com os níveis de renda real.
Os relatórios “Orçado versus real” em um orçamento flexível tendem a gerar variações muito mais relevantes do que as geradas em um orçamento estático, uma vez que as despesas reais e orçadas são baseadas na mesma medida de atividade.
Vantagens
Use em um ambiente de custo variável
É especialmente útil em empresas onde os custos estão intimamente alinhados com o nível de atividade comercial, como um ambiente de varejo, onde os custos indiretos podem ser segregados e tratados como um custo fixo, enquanto o custo da mercadoria é diretamente relacionado à renda.
Medição de desempenho
Como o orçamento flexível é ajustado com base no nível de atividade, é uma boa ferramenta para avaliar o desempenho dos gerentes: o orçamento deve estar alinhado com as expectativas em qualquer número de níveis de atividade.
Desvantagens
Formulação
O orçamento flexível pode ser difícil de formular e gerenciar. Um problema com sua formulação é que muitos custos não são completamente variáveis; pelo contrário, eles têm um componente de custo fixo que deve ser calculado e incluído na fórmula do orçamento.
Além disso, uma grande quantidade de tempo pode ser gasta no desenvolvimento de fórmulas de custo. É mais tempo do que o disponível para o pessoal no meio do processo orçamentário.
Atraso de fechamento
Você não pode pré-carregar um orçamento flexível no software de contabilidade para compará-lo com as demonstrações financeiras.
Em vez disso, o contador deve esperar até que o período do relatório financeiro seja concluído. Posteriormente, insira as medidas de receita e outras atividades no modelo de orçamento. Por fim, extrai os resultados do modelo e os carrega no software de contabilidade.
Somente então é possível emitir as demonstrações financeiras que contêm o orçamento versus informações reais, com as variações entre os dois.
Comparação de renda
Em um orçamento flexível, a renda orçada não é comparada com a real, pois os dois números são iguais. O modelo foi projetado para comparar despesas reais com despesas esperadas, não para comparar níveis de renda.
Aplicabilidade
Algumas empresas têm tão poucos custos variáveis que não faz sentido criar um orçamento flexível. Em vez disso, eles têm uma grande quantidade de custos indiretos fixos que não variam como resultado do nível de atividade.
Nessa situação, não faz sentido criar um orçamento flexível, pois o resultado não varia em relação a um orçamento estático.
Como fazê-lo?
Como os custos fixos não variam com as flutuações das atividades de curto prazo, pode-se observar que o orçamento flexível será realmente composto de duas partes.
O primeiro é um orçamento fixo, composto por custos fixos e o componente fixo de custos semi-variáveis. A segunda parte é um orçamento verdadeiramente flexível que consiste apenas em custos variáveis. As etapas necessárias para criar um orçamento flexível são:
– Todos os custos fixos são identificados e segregados no modelo de orçamento.
– É necessário determinar até que ponto todos os custos variáveis mudam à medida que o nível de atividade muda.
– O modelo de orçamento é criado, onde os custos fixos são “incorporados” ao modelo e os custos variáveis são expressos como uma porcentagem do nível de atividade ou como um custo unitário do nível de atividade.
– Um nível real de atividade é inserido no modelo após a conclusão do período contábil. Isso atualiza os custos variáveis no orçamento flexível.
– Durante o período concluído, o orçamento flexível resultante é inserido no sistema contábil, para compará-lo com as despesas reais.
Exemplo
Suponha que um fabricante determine que seu custo variável de eletricidade e outros suprimentos de fábrica é de aproximadamente US $ 10 por uso de máquina por hora (HM-Machine Hour). Também é sabido que a supervisão da fábrica, a depreciação e outros custos fixos são de um total de US $ 40.000 por mês.
Geralmente, a equipe de produção opera entre 4000 e 7000 horas por mês. Segundo essas informações, o orçamento flexível para cada mês seria de US $ 40.000 + US $ 10 por HM.
Agora vamos ilustrar o orçamento flexível usando alguns dados. Se a equipe de produção precisar operar um total de 5000 horas em janeiro, o orçamento flexível para janeiro será de US $ 90.000 (US $ 40.000 fixos + US $ 10 x 5000 HM).
Como o equipamento deve operar em fevereiro por 6300 horas, o orçamento flexível para fevereiro será de US $ 103.000 (US $ 40.000 fixos + US $ 10 x 6300 HM).
Se março exigir apenas 4100 horas de máquina, o orçamento flexível para março será de US $ 81.000 (US $ 40.000 fixos + US $ 10 x 4100 HM).
Conclusão
Se o gerente da planta precisar usar mais horas de máquina, é lógico aumentar o orçamento do gerente da planta para cobrir o custo adicional de eletricidade e suprimentos.
O orçamento do gerente também deve diminuir quando a necessidade de operar o equipamento é reduzida. Em resumo, o orçamento flexível oferece uma melhor oportunidade para planejar e controlar do que um orçamento estático.
Referências
- Harold Averkamp (2018). O que é um orçamento flexível? Coach de contabilidade Retirado de: accountingcoach.com.
- Steven Bragg (2017). Orçamento flexível Ferramentas de contabilidade Retirado de: accountingtools.com.
- Edu Resource (2014). Definição de orçamento flexível, orçamento fixo, orçamento flexível. Retirado de: edu-resource.com.
- Meu curso de contabilidade (2018). O que é um orçamento flexível? Retirado de: myaccountingcourse.com.
- Aisha (2018). Orçamento flexível: significado e desvantagens. Notas contábeis Retirado de: accountingnotes.net.