Excedente de capital: características, cálculo e exemplo

O excedente de capital é o patrimônio ou patrimônio líquido que não pode ser classificado como capital social ou lucros acumulados. O mais comum é que surge quando uma empresa emite ações ordinárias e as vende a um preço superior ao seu valor nominal.Também chamada de prêmio de emissão, é uma conta que pode aparecer no balanço da empresa como um componente do patrimônio líquido.

O valor nominal é o preço original pelo qual as ações da empresa foram inicialmente oferecidas para venda, para que investidores em potencial pudessem ter certeza de que a empresa não emitiria ações a um preço menor que o valor nominal.

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Fonte: pixabay.com

Em alguns países, as empresas podem definir o valor nominal em um valor mínimo, como US $ 0,01 por ação. Como resultado, quase todo o preço pago por uma ação será registrado como um excedente de capital.

As ações ordinárias emitidas e pagas, mais o excedente de capital, representam o valor total efetivamente pago pelos investidores pelas ações quando emitidas, assumindo que nenhum ajuste ou modificação seja feito.

Características do excedente de capital

Um excedente de capital é o capital integralizado adicional que excede o valor nominal pago por um investidor na compra de ações de uma entidade emissora. Esse valor representa a diferença entre o valor de mercado das ações e seu valor nominal.

Se uma empresa emitir ações sem valor nominal declarado, não haverá excedente de capital. Em vez disso, os fundos da emissão de ações são registrados na conta de ações ordinárias emitida.

Criação de excedente de capital

Existem cinco maneiras pelas quais um superávit de capital pode ser criado, que são os seguintes:

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– Das ações emitidas com um prêmio pelo valor nominal ou declarado, que é a forma mais comum.

– Dos lucros da compra de ações próprias e depois revendidos novamente.

– Da redução do valor nominal ou da reclassificação do capital social.

– De ações que foram doadas.

– Devido à aquisição de empresas com excesso de capital.

Contas contábeis

Quando a empresa emite ações de suas ações ordinárias e recebe um valor superior ao valor nominal das ações, duas contas contábeis são envolvidas:

– A conta de ações ordinárias é usada para registrar o valor nominal das ações emitidas.

– O valor maior que o valor nominal é registrado em uma conta intitulada Excedente de capital, Capital pago em excesso de ações ordinárias ou Prêmio sobre ações ordinárias.

Excedente de capital e lucros acumulados

Uma parte do lucro da empresa quase sempre resulta em lucros retidos, o que tem o efeito de aumentar o patrimônio líquido.

Contudo, parte específica do superávit é proveniente de outras fontes, como o aumento do valor do ativo imobilizado registrado no balanço patrimonial, a venda de ações com prêmio ou a redução no valor nominal das ações ordinárias.

Essas outras fontes são chamadas de excedente de capital e são colocadas no balanço patrimonial. Ou seja, o excedente de capital informa quanto dos ativos da empresa não são devidos a lucros acumulados.

Tanto os lucros acumulados quanto o excedente de capital representam um aumento no patrimônio dos acionistas de uma organização, mas ambos o afetam de maneiras diferentes.

O excedente de capital é a quantia em dinheiro ou ativos investidos na empresa pelos acionistas, enquanto os lucros acumulados são os lucros obtidos pela organização, mas ainda não foram pagos aos acionistas.

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Como é calculado?

No relatório anual do balanço patrimonial de uma empresa, é solicitada a última seção do balanço patrimonial, denominada “patrimônio líquido”.

Esta seção identifica o item chamado “Ações Ordinárias” e procura o preço de emissão da ação, o valor nominal por ação e o número total de ações emitidas, listadas com sua descrição em cada item individual.

O número de ações emitidas é o número de ações que a empresa vendeu aos investidores.

Se a empresa não informar o preço de emissão por ação no balanço patrimonial, poderá fazê-lo nas notas de rodapé do relatório anual ou no relatório anual do ano em que as ações foram emitidas.

Por exemplo, suponha que uma empresa tenha emitido 10 milhões de ações a um preço de emissão de US $ 10 por ação. No entanto, o valor nominal dessas ações é de US $ 1 por ação.

Passos a seguir

Primeiro, o número de ações emitidas é multiplicado pelo valor nominal por ação, a fim de calcular o valor nominal total das ações ordinárias, que é o valor que a empresa informa no item correspondente.

Neste exemplo, multiplique 10 milhões por US $ 1, para obter US $ 10 milhões no valor nominal total das ações ordinárias.

Segundo, o número de ações emitidas é multiplicado pelo preço de emissão, a fim de calcular a receita total que a empresa recebeu pela emissão de suas ações ordinárias.

Neste exemplo, multiplique 10 milhões de ações por US $ 10, para obter US $ 100 milhões em ganhos totais com a venda de ações ordinárias.

Terceiro, o valor nominal total das ações ordinárias é subtraído da receita total para calcular o excedente pago pelas ações ordinárias.

Neste exemplo, US $ 10 milhões em valor nominal são subtraídos dos US $ 100 milhões em ganhos totais, para obter US $ 90 milhões em superávit pago.

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Esse é o valor que a empresa informa no item “Excedente de capital” em seu balanço.

Exemplo

Suponha que a Companhia ABC venda 100 ações de suas ações ordinárias por US $ 9 por ação. Portanto, a venda total dessas ações é de 100 ações x $ 9 = $ 900. Por outro lado, sabe-se que essas ações ordinárias têm um valor nominal de US $ 1 registrado.

Para registrar esta operação, então, dos US $ 900 da venda total, US $ 100 (100 ações x US $ 1 de valor nominal) seriam registrados na conta de ações ordinárias e os US $ 800 restantes seriam registrados na conta de excedente de capital.

Consequentemente, uma empresa adquire um excedente de capital através da venda de suas ações a investidores a um preço acima do valor nominal designado da ação. O valor incremental acima do valor nominal será identificado como o excedente de capital.

Referências

  1. Will Kenton (2018). Excedente de capital. Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
  2. Wikipedia, a enciclopédia livre (2018). Excedente de capital. Retirado de: en.wikipedia.org.
  3. Steven Bragg (2018). Excedente de capital. Ferramentas de contabilidade Retirado de: accountingtools.com.
  4. Harold Averkamp (2019). O que é excedente de capital? Coach de contabilidade Retirado de: accountingcoach.com.
  5. Elise Stall (2019). Excedente vs. Lucros Retidos. Empresa de pequeno porte – Chron. Retirado de: smallbusiness.chron.com.
  6. Bryan Keythman (2017). Como obter as ações ordinárias e os excedentes pagos em um balanço. Pocket Sense Retirado de: pocketsense.com.

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