Passivo diferido: características das contas e exemplos

Um passivo diferido é o dinheiro que uma empresa recebe de um cliente como pré-pagamento de algum produto ou serviço. É incluído no balanço como passivo até que o bem ou serviço seja entregue.

Isso ocorre porque a empresa precisaria devolver o dinheiro se não mantivesse sua parte do acordo conforme acordado. Portanto, é uma obrigação para a qual não é necessário que seja cancelado até um período posterior.

Passivo diferido: características das contas e exemplos 1

Fonte: pixabay.com

Se o diferimento for superior a um ano, o passivo é classificado no balanço da empresa como um passivo de longo prazo. Um passivo diferido também é chamado de crédito diferido ou receita diferida.

Passivos por impostos diferidos são criados quando o valor da despesa com imposto de renda é maior que o imposto a pagar. Isso pode ocorrer quando perdas ou despesas são dedutíveis de impostos, antes de serem reconhecidas no resultado.

Características das contas do passivo diferido

Passivos diferidos de longo prazo são passivos que não expiram no período contábil atual.

São registrados como passivo no balanço patrimonial, juntamente com as demais obrigações de longo prazo, até serem pagos. Eles são reportados como uma perda na demonstração do resultado.

– Elementos de passivo diferido

Renda recebida antecipadamente

Corresponde à receita recebida antecipadamente, como comissões, juros, taxas, arrendamentos, transporte, serviços técnicos, frete e propinas, pensões e propinas, mercadorias em trânsito já vendidas, taxas de administração e outras.

Deve-se observar que, no caso de uma contingência de não poder entregar o bem ou prestar o serviço, a empresa deve manter o dinheiro disponível para um possível reembolso.

Vendas parceladas

Sob certas circunstâncias, as empresas que efetuam vendas parceladas podem contabilizar o lucro obtido com o lucro bruto diferido e executar a parte proporcional do lucro bruto no lucro realizável do período somente ao recuperar o objeto da venda do portfólio.

Impostos Diferidos

Um passivo fiscal diferido registra o fato de que a empresa terá que pagar mais impostos de renda no futuro, devido a uma transação que ocorreu durante o período atual, como uma venda a prazo a receber.

É um imposto que deve ser pago no período atual, mas ainda não foi liquidado. O diferimento é devido à diferença de tempo entre o momento em que o imposto é registrado e o momento em que é efetivamente pago.

– Passivo fiscal diferido

Em geral, os padrões contábeis diferem das leis tributárias de um país. Isso resulta em uma diferença na despesa de imposto de renda reconhecida na demonstração do resultado e no valor real do imposto devido às autoridades fiscais.

O lucro de uma empresa antes dos impostos indicados na demonstração do resultado pode ser maior que o lucro tributável na declaração de imposto de renda. Devido a essa diferença, passivos fiscais diferidos são criados.

O passivo fiscal diferido é criado quando a receita ou despesa é reconhecida na demonstração do resultado, antes de estar sujeita ao pagamento de impostos.

Por exemplo, uma empresa que obteve lucro líquido no ano sabe que terá que pagar impostos por esses lucros corporativos. Como a obrigação tributária se aplica ao ano atual, uma despesa para o mesmo período também deve ser refletida.

No entanto, o imposto não será pago até o próximo ano civil. Para corrigir a diferença horária entre o pagamento registrado e o pagamento real, o imposto é registrado como um passivo fiscal diferido.

Exemplos

Uma fonte comum de passivos por impostos diferidos é uma venda parcelada, que é a receita reconhecida quando uma empresa vende seus produtos a crédito para serem pagos em valores iguais no futuro.

De acordo com as regras contábeis, a empresa tem permissão para reconhecer a receita total da venda parcelada da mercadoria em geral, enquanto as leis tributárias exigem que a empresa reconheça a receita à medida que os pagamentos são feitos em parcelas.

Isso cria uma diferença positiva temporária entre o lucro contábil da empresa e o lucro tributável, bem como um passivo fiscal diferido.

Despesas de depreciação

Outra fonte de criação de passivos fiscais diferidos é a diferença no tratamento das despesas de depreciação pelas leis tributárias e pelos padrões contábeis.

Isso acontece quando uma empresa usa um método de depreciação acelerada para registrar impostos e usa depreciação linear na demonstração do resultado.

As despesas de depreciação para ativos, para fins de demonstrações financeiras, geralmente são calculadas pelo método linear, enquanto as regulamentações tributárias permitem o uso do método de depreciação acelerada.

Como o método linear produz uma depreciação mais baixa em comparação com o método acelerado, o benefício contábil de uma empresa é temporariamente maior que o lucro tributável.

A empresa reconhece o diferencial entre o ganho contábil antes dos impostos e o lucro tributável, utilizando o passivo fiscal diferido.

À medida que a empresa continua a depreciar seus ativos, a diferença entre depreciação linear e depreciação acelerada é reduzida. O valor do passivo fiscal diferido é gradualmente eliminado por meio de uma série de lançamentos contábeis de compensação.

Empresa ABC

Abaixo, a demonstração de resultados da empresa ABC para fins de informações financeiras. Os números de receitas e despesas não foram alterados para destacar o conceito de passivo fiscal diferido.

Supõe-se que o ativo a ser depreciado valha US $ 1.000, com uma vida útil de três anos. É depreciado usando o método de depreciação linear:

– Ano 1: US $ 333.

– Ano 2: US $ 333.

– Ano 3: US $ 334.

Passivo diferido: características das contas e exemplos 2

Note-se que a despesa tributária é de US $ 350 por três anos, destacada em amarelo.

Suponha agora que, para fins fiscais, a empresa use um método acelerado de depreciação. O perfil de depreciação é assim:

– Ano 1: US $ 500.

– Ano 2: US $ 500.

– Ano 3: US $ 0.

Passivo diferido: características das contas e exemplos 3

Observe-se que o imposto a pagar pelo ano 1 é de US $ 300, o ano 2 é de US $ 300 e o ano 3 é de US $ 450.

Quando dois tipos diferentes de depreciação são usados, para apresentar relatórios financeiros e para fins fiscais, isso resultará na criação de um passivo diferido.

Referências

  1. O Dicionário Livre (2019). Responsabilidade Diferida. Retirado de: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
  2. Steven Bragg (2018). Passivo diferido Ferramentas de contabilidade Retirado de: accountingtools.com.
  3. Will Kenton (2018). Encargos diferidos de responsabilidade de longo prazo. Retirado de: investopedia.com.
  4. Julia Kagan (2018). Responsabilidade fiscal diferida. Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
  5. Wall Street Mojo (2019). Passivos por impostos diferidos. Retirado de: wallstreetmojo.com.
  6. Paula Nicole Roldán (2019). Passivo Diferido Economipedia Retirado de: economipedia.com.

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