Reapresentação das demonstrações financeiras: métodos e exemplo

A reapresentação das demonstrações financeiras é uma técnica especial usada para levar em consideração o impacto que o aumento ou queda dos custos do produto tem sobre os números relatados em algumas regiões do mundo por empresas internacionais.

As demonstrações financeiras são ajustadas de acordo com os índices de preços, em vez de se basearem apenas na contabilidade de custos, a fim de mostrar uma imagem mais clara da posição financeira de uma empresa em ambientes inflacionários.

Reapresentação das demonstrações financeiras: métodos e exemplo 1

Fonte: pixabay.com

A IAS 29 das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) é o guia para entidades cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária. Este é o modelo de atualização das demonstrações financeiras exigido nas Normas Internacionais de Relato Financeiro, implementadas em 174 países.

As empresas que entram em demonstrações inflacionárias podem ser obrigadas a atualizar periodicamente seus extratos de conta para serem relevantes para as condições econômicas e financeiras atuais, complementando as demonstrações financeiras baseadas em custos históricos com as demonstrações financeiras atualizadas.

Vantagens e desvantagens

A atualização das demonstrações financeiras traz muitos benefícios. A principal é que a correspondência entre a receita atual e os custos atuais fornece uma divisão da lucratividade muito mais realista do que outras alternativas.

Por outro lado, o processo de ajuste das contas para tratar de mudanças nos preços pode fazer com que as demonstrações financeiras sejam constantemente atualizadas e modificadas.

Antecedentes

Contadores no Reino Unido e nos Estados Unidos discutem o efeito da inflação nas demonstrações financeiras desde o início dos anos 1900, começando com a teoria do número do índice e do poder de compra.

O livro de Irving Fisher, de 1911, “O poder de comprar dinheiro”, foi usado como fonte por Henry W. Sweeney em seu livro de 1936, “Stabilized Accounting”, que tratava da contabilidade constante do poder de compra.

Esse modelo de Sweeney foi usado pelo Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados em seu estudo de pesquisa de 1963, relatando os efeitos financeiros de mudanças no nível de preços.

Mais tarde, foi usado pelo US Accounting Principles Board, pelo US Financial Standards Board e pelo United Kingdom Accounting Standards Steering Committee.

Sweeney defendeu o uso de um indicador de preço cobrindo todo o produto nacional bruto.

Durante a Grande Depressão, a inflação atingiu aproximadamente 10%, o que levou algumas empresas a reapresentar suas demonstrações financeiras para refletir essa mudança.

Etapas finais

Durante um período de inflação alta na década de 1970, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (CNCF) estava revisando um projeto de proposta para as demonstrações financeiras atualizadas ao nível dos preços, quando a Comissão de Valores Mobiliários (CBV) emitiu o ASR 190.

O CBV exigiu que cerca de 1.000 das maiores empresas americanas. forneça informações suplementares com base no valor de reposição. O CNCF retirou seu projeto de proposta.

Em março de 1979, o CNCF redigiu o documento “Constant Dollar Accounting”, que recomendava o uso do Índice de Preços ao Consumidor (IPC) para que todos os consumidores urbanos pudessem ajustar as contas, porque é calculado todos os meses.

A IAS 29 (Informações Financeiras em Economias Hiperinflacionárias) é o modelo para atualização das demonstrações financeiras do International Accounting Standards Board, autorizado em abril de 1989.

Qual é a atualização das demonstrações financeiras?

Quando uma empresa opera em um país onde há uma quantidade significativa de inflação ou deflação de preços, as informações históricas nas demonstrações financeiras não são mais relevantes.

Para combater esse problema, em certos casos, as empresas podem usar valores corrigidos pela inflação, repensando os valores para refletir os valores econômicos atuais.

Sob um sistema contábil histórico baseado em custos, a inflação leva a dois problemas básicos. Primeiro, muitos dos valores históricos que aparecem nas demonstrações financeiras não são economicamente relevantes, porque os preços mudaram desde que foram incorridos.

Segundo, como os valores nas demonstrações financeiras representam dinheiro gasto em momentos diferentes e, por sua vez, representam diferentes quantidades de poder de compra, eles simplesmente não podem ser somados.

Exemplo

A soma do caixa de US $ 10.000 em 31 de dezembro de 2018, com US $ 10.000 representando o custo das terras adquiridas em 1955, quando o nível de preços era muito mais baixo, é uma operação duvidosa devido à quantidade significativamente diferente de poder de compra representado por Os dois montantes.

Ao adicionar valores em moedas que representam diferentes quantidades de poder de compra, a soma resultante é enganosa. Seria como adicionar US $ 10.000 a 10.000 euros para obter um total de 20.000.

Da mesma forma, subtraindo quantias em dinheiro que representam diferentes quantidades de poder de compra, isso pode resultar em um aparente ganho de capital que na verdade é uma perda de capital.

Se um edifício comprado em 1970 por US $ 20.000 for vendido em 2016 por US $ 200.000, quando seu valor de reposição for de US $ 300.000, o lucro aparente de US $ 180.000 será totalmente ilusório.

Distorções inflacionárias

Ignorar alterações no nível geral de preços nas informações financeiras cria distorções nas demonstrações financeiras, como:

– Os ganhos reportados podem exceder os ganhos que poderiam ser distribuídos aos acionistas sem danificar as operações normais da empresa.

– Os valores dos ativos para estoques, equipamentos e instalações não refletem seu valor econômico para os negócios.

– Os ganhos futuros não são facilmente projetados a partir dos ganhos históricos.

– O impacto das variações de preço nos ativos e passivos monetários não é claro.

– Eles são difíceis de prever as necessidades futuras de capital e podem levar a uma maior alavancagem, o que aumenta o risco dos negócios.

Métodos

Método CNCF

Esse método foi proposto em dezembro de 1974 pelo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (CNCF).

Converta os valores que aparecem nas demonstrações financeiras em unidades iguais de poder de compra atual, para que as demonstrações financeiras atuais e as do ano anterior sejam comparáveis ​​em termos de poder de compra.

De acordo com essa proposta, todos os itens dos balanços e demonstrações de resultados das empresas serão reapresentados em termos de unidades monetárias de igual poder de compra. Esses estados serão apresentados, juntamente com os estados tradicionais preparados em termos de custos históricos, de poder de compra desigual.

Ao aplicar esse método contábil, o primeiro passo é separar todos os itens do saldo atual em itens monetários, como caixa, contas a receber, contas a pagar e dívida de longo prazo e itens não monetários, como estoques e ativos fixos.

Como os itens monetários já estão expressos em unidades de poder de compra atual, não são necessários ajustes adicionais. No entanto, itens monetários em saldos de períodos anteriores devem ser expressos em termos de seu poder de compra atual.

Exemplo numérico

Por exemplo, se o caixa no saldo do ano passado foi fixado em US $ 1.000 e o poder de compra da moeda diminuiu 10%, o caixa no saldo do ano passado agora será de US $ 1.100.

Itens não monetários no saldo atual devem ser analisados ​​para determinar quando foram adquiridos. Portanto, um ativo fixo com um custo histórico de US $ 1.000 no balanço atual, adquirido há dez anos, quando o poder de compra do dólar era 75% maior, seria declarado como US $ 1.750.

Após os cálculos no primeiro ano de aplicação dos ativos e passivos não monetários adquiridos em anos anteriores, a atualização para os anos subsequentes é relativamente simples e direta.

Contabilidade de custos correntes (CCA)

A abordagem da CCA valoriza os ativos pelo valor justo de mercado, e não pelo custo histórico, que é o preço incorrido durante a compra do ativo fixo.

Sob o CEC, os itens monetários e não monetários são atualizados para seus valores atuais.

Exemplo

A inflação pode ter seu maior impacto nos ganhos reportados com estoques consideráveis. Considere o seguinte exemplo:

A PC Shop de Patrick registrou vendas de US $ 100.000 no ano passado. Seu custo de vendas foi de US $ 75.000, o que significou um lucro bruto de US $ 25.000.

Agora, suponha que a PC Shop de Patrick vende exatamente o mesmo número de unidades este ano, mas devido à inflação de 5%, aumentou seus preços em 5%.

Supõe-se também que o custo das mercadorias também tenha aumentado em 5%, mas metade de suas vendas será feita a partir do estoque “antigo” que foi comprado no ano passado, ao custo do ano passado.

Portanto, para o ano atual, a PC Shop de Patrick registrou vendas de US $ 105.000 e um custo de vendas de US $ 76.875 (US $ 75.000 + 5%). Isso significa um lucro bruto de US $ 28.125.

De um ano para o outro, os ganhos brutos de Patrick aumentaram de US $ 3.125 (US $ 28.125 a US $ 25.000), embora seu nível de atividade comercial permanecesse inalterado.

Conclusões

O aumento nos ganhos da PC Shop de Patrick no exemplo não pode ser atribuído a um melhor desempenho. Eles são simplesmente “ganhos inflacionários”.

A inflação também distorce a receita reportada quando os custos de ativos fixos são debitados à receita por depreciação. O aumento dos valores de reposição do imobilizado não é refletido no custo de depreciação.

A inflação afeta a maneira como uma empresa é avaliada pelos investidores e potenciais compradores, se eles não valorizarem os ganhos da inflação.

Uma empresa que não leva esse fator em consideração em seu planejamento financeiro pode ver que o valor da empresa cai. Isso aconteceria mesmo que haja ganhos constantes ou moderadamente crescentes.

Referências

  1. Daniel Liberto (2019). Contabilidade de inflação Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
  2. Wikipedia, a enciclopédia livre (2019). Contabilidade de inflação Retirado de: en.wikipedia.org.
  3. Thomas D. Flynn (1977). Por que devemos explicar a inflação. Harvard Business Review. Retirado de: hbr.org.
  4. Bizfilings (2019). A inflação e os procedimentos contábeis podem reduzir a precisão das análises financeiras. Retirado de: bizfilings.com.
  5. Steven Bragg (2018). Contabilidade de inflação Ferramentas de contabilidade Retirado de: accountingtools.com.
  6. Escola de Finanças Globais (2019). Demonstrações Financeiras Ajustadas à Inflação. Retirado de: globalfinanceschool.com.

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