As demonstrações financeiras consolidadas são relatórios contábeis que reúnem as informações financeiras de uma empresa controladora e de suas subsidiárias, apresentando uma visão consolidada do desempenho financeiro e patrimonial do grupo como um todo. Essas demonstrações são úteis para investidores, credores e outras partes interessadas que desejam avaliar a saúde financeira e a performance global de um grupo empresarial.
O cálculo das demonstrações financeiras consolidadas envolve a soma das receitas, despesas, ativos, passivos e patrimônio líquido de todas as empresas que compõem o grupo, eliminando transações entre as empresas relacionadas. O objetivo é apresentar uma visão mais precisa do desempenho financeiro e da posição patrimonial do grupo como um todo, sem distorções causadas por transações internas.
Um exemplo de demonstrações financeiras consolidadas inclui o balanço patrimonial consolidado, a demonstração do resultado consolidado e a demonstração do fluxo de caixa consolidado. Esses relatórios fornecem uma visão abrangente das atividades financeiras do grupo, permitindo uma avaliação mais clara e precisa do seu desempenho e saúde financeira.
Entendendo a importância e significado das demonstrações financeiras consolidadas para empresas e investidores.
As demonstrações financeiras consolidadas são relatórios que combinam as informações financeiras de uma empresa matriz com as de suas subsidiárias. Esses relatórios são essenciais para empresas e investidores, pois fornecem uma visão mais clara e abrangente da situação financeira do grupo como um todo.
Para empresas, as demonstrações financeiras consolidadas são importantes porque ajudam a entender o desempenho financeiro de todas as entidades controladas, permitindo uma tomada de decisão mais informada. Além disso, esses relatórios são exigidos por lei em muitos países, garantindo transparência e conformidade com as normas contábeis.
Para investidores, as demonstrações financeiras consolidadas são fundamentais para avaliar o valor de uma empresa de forma mais precisa. Ao analisar os números consolidados, os investidores podem ter uma visão mais completa da saúde financeira do grupo, o que ajuda a reduzir riscos e a tomar decisões de investimento mais seguras.
O cálculo das demonstrações financeiras consolidadas envolve a soma das receitas, despesas, ativos e passivos de todas as entidades do grupo. Os principais relatórios consolidados incluem o balanço patrimonial consolidado, a demonstração de resultados consolidada e a demonstração de fluxo de caixa consolidada.
Um exemplo simples de demonstração financeira consolidada seria a soma das receitas de vendas da empresa matriz com as receitas de vendas de suas subsidiárias, resultando em um total consolidado de receitas. O mesmo processo seria aplicado para despesas, ativos e passivos, resultando em um panorama financeiro mais abrangente e preciso.
Ao analisar esses relatórios, é possível tomar decisões mais informadas e seguras, garantindo uma gestão financeira eficaz e um investimento mais calculado.
Importância da consolidação das demonstrações contábeis para a transparência e análise financeira.
A consolidação das demonstrações contábeis é um processo fundamental para garantir a transparência e facilitar a análise financeira de uma empresa. Por meio da consolidação, é possível reunir as informações financeiras de todas as empresas pertencentes a um mesmo grupo econômico, apresentando-as de forma consolidada e mais clara para os usuários das demonstrações financeiras.
Um dos principais benefícios da consolidação das demonstrações contábeis é a eliminação de transações internas entre as empresas do grupo, o que evita distorções nos resultados e na situação financeira apresentada. Além disso, a consolidação permite uma visão mais ampla e precisa da realidade econômica e financeira do grupo, facilitando a tomada de decisões por parte dos gestores e investidores.
Para calcular as demonstrações financeiras consolidadas, é necessário somar as receitas, despesas, ativos e passivos de todas as empresas do grupo, eliminando os saldos de contas e transações entre elas. O resultado final é uma única demonstração contábil que reflete a situação financeira consolidada do grupo como um todo.
Um exemplo prático de consolidação das demonstrações contábeis é quando uma empresa controladora possui várias subsidiárias. Nesse caso, a empresa controladora deve consolidar todas as informações financeiras das subsidiárias em suas próprias demonstrações financeiras, apresentando assim uma visão consolidada da situação do grupo.
Passo a passo para elaborar uma Demonstração de Resultado do Exercício consolidada.
Para elaborar uma Demonstração de Resultado do Exercício consolidada, é necessário seguir alguns passos importantes. Veja a seguir o passo a passo:
Passo 1: Coletar os dados financeiros das empresas que serão consolidadas, incluindo receitas, despesas, custos, despesas financeiras, entre outros.
Passo 2: Eliminar as transações entre as empresas, a fim de evitar duplicidade de valores na consolidação.
Passo 3: Somar os valores de receitas, custos, despesas e demais itens de cada empresa para obter os valores consolidados.
Passo 4: Calcular o Lucro ou Prejuízo consolidado, subtraindo as despesas dos custos e das despesas financeiras das receitas.
Passo 5: Apresentar a Demonstração de Resultado do Exercício consolidada de forma clara e objetiva, destacando os principais indicadores financeiros como Lucro Líquido, Receita Líquida e EBITDA.
A elaboração de uma Demonstração de Resultado do Exercício consolidada é fundamental para proporcionar uma visão mais ampla e precisa da situação financeira de um grupo de empresas. Essa análise consolidada permite aos investidores, acionistas e gestores uma melhor compreensão do desempenho financeiro do grupo como um todo.
Qual a finalidade da consolidação financeira e qual o seu impacto nos resultados?
A consolidação financeira é um processo contábil que tem como finalidade agrupar as informações financeiras de uma empresa controladora e suas subsidiárias em uma demonstração financeira única e consolidada. Isso é feito para apresentar uma visão mais clara e precisa da situação financeira do grupo como um todo, ao invés de analisar cada empresa separadamente.
O impacto nos resultados da consolidação financeira é significativo, pois permite uma análise mais abrangente e detalhada do desempenho do grupo como um todo. As demonstrações financeiras consolidadas refletem não apenas os resultados individuais de cada empresa, mas também as transações entre elas, eliminando duplicações e distorções nos números apresentados.
Com a consolidação financeira, os investidores, credores e demais stakeholders conseguem ter uma visão mais precisa da saúde financeira do grupo, facilitando a tomada de decisões estratégicas e o monitoramento do desempenho ao longo do tempo. Além disso, a consolidação financeira é exigida por lei em muitos países, garantindo a transparência e a prestação de contas das empresas.
Demonstrações financeiras consolidadas: para que servem, cálculo, exemplo
As demonstrações financeiras consolidadas são demonstrações financeiras de uma corporação com várias divisões ou subsidiárias. As empresas podem usar livremente a palavra “consolidado” nos relatórios das demonstrações contábeis para se referir aos relatórios de todo o negócio como um todo.
Por outro lado, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira destaca que os relatórios consolidados das demonstrações financeiras são os relatórios de uma entidade constituída por uma controladora e suas subsidiárias.
Normalmente, para consolidar as demonstrações financeiras, uma organização é solicitada a totalizar e reconciliar todas as suas operações financeiras, a fim de obter os relatórios consolidados, onde o desempenho geral é indicado no balanço, na demonstração de resultados e na demonstração do fluxo de caixa.
A decisão de apresentar as demonstrações financeiras globalmente, incluindo todas as divisões, é tomada anualmente. Isso é feito principalmente devido a impostos e outros benefícios que eles oferecem.
Consolidação com subsidiárias
O princípio de apresentar uma demonstração financeira consolidada com as diferentes empresas baseia-se essencialmente na proporção de propriedade que a corporação possui em cada empresa.
Em termos gerais, se a propriedade em outra organização catalogar o mesmo que uma subsidiária e conceder à empresa uma licença para incluí-la em uma demonstração financeira consolidada.
Em certos casos, menos de 50% da propriedade poderia ser aceita se a corporação evidenciar que a administração da subsidiária está bastante alinhada com o processo de tomada de decisões da corporação.
Para que servem as demonstrações financeiras consolidadas?
As demonstrações financeiras consolidadas servem para apresentar as demonstrações financeiras de um grupo de empresas, que são mostradas como aquelas de uma única entidade econômica.
Essas declarações são úteis para revisar a situação financeira e os resultados de um grupo de negócios em conjunto, fornecendo uma visão abrangente das operações de uma corporação como um todo.
Caso contrário, se os investidores analisassem os resultados individuais de cada negócio do grupo, eles não teriam uma idéia de quão bem a saúde financeira da empresa é como um todo.
As empresas geralmente tomam a decisão de fazer suas demonstrações financeiras consolidadas todos os anos para poderem incluir todas as suas empresas.
Essa decisão tomada anualmente é suportada pelos benefícios fiscais que a corporação pode obter apresentando uma demonstração consolidada do resultado em vez de apresentá-la como não vinculada a um exercício fiscal.
Como a corporação e suas divisões compõem um único corpo econômico, investidores, instituições governamentais e clientes acreditam que as demonstrações financeiras consolidadas são muito úteis para avaliar a situação geral de todo o grupo corporativo.
Mudanças nas demonstrações financeiras consolidadas
As empresas públicas geralmente optam por criar entre demonstrações financeiras consolidadas ou não consolidadas por um período mais longo. Se uma empresa pública deseja alterar suas demonstrações financeiras consolidadas para ilimitadas, é provável que ela precise enviar uma solicitação de alteração.
A modificação dos relatórios de consolidado para não consolidado pode causar alarme nos investidores ou confusão nos auditores, portanto, apresentar demonstrações financeiras consolidadas acaba sendo uma decisão de contabilidade financeira tomada a longo prazo.
No entanto, existem algumas situações em que uma mudança na estrutura corporativa pode exigir uma mudança nas demonstrações financeiras consolidadas, como desmembramento ou aquisição.
Caracteristicas
As demonstrações financeiras consolidadas informam o resultado geral dos diferentes relatórios conjuntos de empresas legalmente separadas.
O resultado dessas demonstrações financeiras permanecerá o mesmo, pois elas também serão compostas do balanço patrimonial, da demonstração do resultado e da demonstração do fluxo de caixa.
Cada entidade legal separada possui seus próprios processos de contabilidade financeira e, portanto, criará suas próprias demonstrações financeiras.
Posteriormente, a corporação totalizará essas demonstrações de maneira abrangente, a fim de gerar os relatórios consolidados finais do balanço, da demonstração de resultados e da demonstração dos fluxos de caixa.
As idéias principais usadas para a construção das demonstrações financeiras consolidadas são:
– Um grupo deve ser constituído por uma empresa controladora e por todas as suas subsidiárias.
– Uma subsidiária deve ser uma empresa controlada por uma empresa controladora.
Portanto, as demonstrações financeiras consolidadas são as demonstrações financeiras como um todo de uma empresa corporativa e de suas subsidiárias.
Critérios de consolidação
As empresas geralmente dividem suas demonstrações consolidadas em divisões ou subsidiárias, para que os investidores possam ver o desempenho relacionado a cada uma. No entanto, em muitos casos, isso não é imperativo, especialmente se a corporação possuir 100% das subsidiárias.
As empresas que apenas têm participação minoritária em uma empresa não precisam consolidá-las em suas demonstrações financeiras. Por exemplo, se a empresa ABC detinha apenas 6% da empresa Z, não precisaria consolidar as demonstrações financeiras da empresa Z com as suas.
Também é possível ter demonstrações financeiras consolidadas para apenas uma parte do grupo de empresas, como uma subsidiária e outras organizações pertencentes a essa subsidiária.
As organizações privadas têm muito poucos requisitos para a apresentação de relatórios de demonstrações contábeis, mas as empresas públicas devem relatá-las de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos pelo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira.
Como eles são calculados?
Em geral, a empresa e suas divisões adotam essas estruturas contábeis para desenvolver suas demonstrações financeiras individualmente, bem como as consolidadas.
As organizações que preferem gerenciar as demonstrações financeiras consolidadas precisam alocar muito dinheiro na infraestrutura contábil, como conseqüência das unificações contábeis indispensáveis para poder apresentar esses relatórios financeiros consolidados finais.
As demonstrações financeiras consolidadas exigem perseverança notável para sua preparação. Isso ocorre porque é necessário eliminar o impacto de qualquer transação comercial entre as empresas que estão sendo relatadas.
Existem certas regras fundamentais que as organizações que usam demonstrações financeiras consolidadas devem cumprir.
O principal exige que a controladora ou qualquer uma de suas subsidiárias não possa transferir dinheiro, vendas, ativos ou passivos entre elas para melhorar arbitrariamente os resultados ou reduzir os impostos devidos.
De acordo com as disposições contábeis que estão sendo utilizadas, os padrões que determinam a proporção de bens necessários para incluir uma subsidiária nas demonstrações financeiras consolidadas podem ser diferentes.
Procedimento básico
Ao preparar uma demonstração financeira consolidada, este procedimento básico deve ser seguido. Primeiro, remova todos os itens considerados como um ativo em uma empresa e um passivo em outra e, em seguida, adicione todos os itens que não foram eliminados.
Portanto, se houver uma venda de produtos entre as subsidiárias de uma controladora, essa venda entre empresas deverá ser eliminada das demonstrações financeiras consolidadas.
Se for feita uma negociação entre diferentes empresas do grupo, as contas a receber de uma empresa cancelarão as contas a pagar da outra empresa.
Outro cancelamento típico entre as empresas é quando a corporação paga juros às subsidiárias pelo dinheiro emprestado por elas para uso em investimentos. A receita de juros deve ser eliminada das demonstrações financeiras consolidadas.
A conta de capital social na demonstração financeira da subsidiária cancelará a conta “investimento em subsidiárias”. Em vez disso, será tratado como um ativo na corporação. Somente a conta de capital corporativo da empresa será incluída no consolidado.
Exemplos
HSC Corp
Suponha que a empresa internacional HSC Corp tenha US $ 4.000.000 em receita e US $ 2.000.000 em ativos que aparecem em suas próprias demonstrações financeiras.
No entanto, a HSC também controla cinco subsidiárias, que, por sua vez, têm receita de US $ 49.000.000 e ativos de US $ 80.000.000.
Como você pode ver, seria extremamente engraçado apresentar apenas as demonstrações financeiras individuais da controladora, quando seus resultados consolidados mostrarem que é realmente uma empresa com receita de US $ 53 milhões, que controla US $ 82 milhões em ativos.
Empresa XYZ
Considere que XYZ é uma corporação que possui quatro organizações: Empresa A, Empresa B, Empresa C e Empresa D. Cada uma dessas organizações paga royalties e compensações à empresa XYZ.
No final do ano, as demonstrações financeiras da empresa XYZ exibem uma grande quantidade de receita para toda a remuneração recebida, com pouquíssimas despesas. Isso ocorre porque as despesas são registradas no resultado das controladas.
Qualquer investidor que apenas observe as demonstrações financeiras da empresa corporativa XYZ poderia facilmente obter uma avaliação completa do desempenho da XYZ.
No entanto, se a Companhia XYZ consolidar suas demonstrações financeiras, “totalizando” as demonstrações de resultados, balanços e demonstrações de fluxo de caixa da XYZ com as quatro subsidiárias, os resultados fornecerão uma imagem mais completa da empresa XYZ como um todo.
A tabela a seguir mostra que os ativos da empresa XYZ são de apenas US $ 1 milhão. Por outro lado, o número consolidado mostra que a entidade como um todo controla US $ 213 milhões em ativos.
Berkshire Hathaway
É uma empresa-mãe disposta a possuir um grande número de organizações diferentes. Faça demonstrações financeiras consolidadas híbridas, que podem ser vistas em seus relatórios financeiros.
Nas demonstrações financeiras consolidadas, divide seus negócios por Seguros, Ferrovias, Serviços Públicos e Energia.
Coca Cola
É uma empresa global com muitas subsidiárias. Possui subsidiárias em todo o mundo, que a ajudam de várias maneiras a apoiar sua presença global.
Cada uma de suas subsidiárias contribui com seus objetivos de vendas de varejo de alimentos com subsidiárias nas áreas de engarrafamento, bebidas, marcas e muito mais.
Referências
- Will Kenton (2019). Demonstrações Financeiras Consolidadas. Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
- Steven Bragg (2019). Demonstrações financeiras consolidadas. Ferramentas de contabilidade Retirado de: accountingtools.com.
- Wikipedia, a enciclopédia livre (2019). Demonstração financeira consolidada. Retirado de: en.wikipedia.org.
- Investing Answers (2019). Demonstrações Financeiras Consolidadas. Retirado de: investinganswers.com.
- Meu curso de contabilidade (2019). O que são demonstrações financeiras consolidadas? Retirado de: myaccountingcourse.com.
- Harold Averkamp (2019). O que são demonstrações financeiras consolidadas? Coach de contabilidade Retirado de: accountingcoach.com.