Demonstrações financeiras consolidadas: para que servem, cálculo, exemplo

As demonstrações financeiras consolidadas são demonstrações financeiras de uma corporação com várias divisões ou subsidiárias. As empresas podem usar livremente a palavra “consolidado” nos relatórios das demonstrações contábeis para se referir aos relatórios de todo o negócio como um todo.

Por outro lado, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira destaca que os relatórios consolidados das demonstrações financeiras são os relatórios de uma entidade constituída por uma controladora e suas subsidiárias.

Demonstrações financeiras consolidadas: para que servem, cálculo, exemplo 1

Fonte: pixabay.com

Normalmente, para consolidar as demonstrações financeiras, uma organização é solicitada a totalizar e reconciliar todas as suas operações financeiras, a fim de obter os relatórios consolidados, onde o desempenho geral é indicado no balanço, na demonstração de resultados e na demonstração do fluxo de caixa.

A decisão de apresentar as demonstrações financeiras globalmente, incluindo todas as divisões, é tomada anualmente. Isso é feito principalmente devido a impostos e outros benefícios que eles oferecem.

Consolidação com subsidiárias

O princípio de apresentar uma demonstração financeira consolidada com as diferentes empresas baseia-se essencialmente na proporção de propriedade que a corporação possui em cada empresa.

Em termos gerais, se a propriedade em outra organização catalogar o mesmo que uma subsidiária e conceder à empresa uma licença para incluí-la em uma demonstração financeira consolidada.

Em certos casos, menos de 50% da propriedade poderia ser aceita se a corporação evidenciar que a administração da subsidiária está bastante alinhada com o processo de tomada de decisões da corporação.

Para que servem as demonstrações financeiras consolidadas?

As demonstrações financeiras consolidadas servem para apresentar as demonstrações financeiras de um grupo de empresas, que são mostradas como aquelas de uma única entidade econômica.

Essas declarações são úteis para revisar a situação financeira e os resultados de um grupo de negócios em conjunto, fornecendo uma visão abrangente das operações de uma corporação como um todo.

Caso contrário, se os investidores analisassem os resultados individuais de cada negócio do grupo, eles não teriam uma idéia de quão bem a saúde financeira da empresa é como um todo.

As empresas geralmente tomam a decisão de fazer suas demonstrações financeiras consolidadas todos os anos para poderem incluir todas as suas empresas.

Essa decisão tomada anualmente é suportada pelos benefícios fiscais que a corporação pode obter apresentando uma demonstração consolidada do resultado em vez de apresentá-la como não vinculada a um exercício fiscal.

Como a corporação e suas divisões compõem um único corpo econômico, investidores, instituições governamentais e clientes acreditam que as demonstrações financeiras consolidadas são muito úteis para avaliar a situação geral de todo o grupo corporativo.

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Mudanças nas demonstrações financeiras consolidadas

As empresas públicas geralmente optam por criar entre demonstrações financeiras consolidadas ou não consolidadas por um período mais longo. Se uma empresa pública deseja alterar suas demonstrações financeiras consolidadas para ilimitadas, é provável que ela precise enviar uma solicitação de alteração.

A modificação dos relatórios de consolidado para não consolidado pode causar alarme nos investidores ou confusão nos auditores, portanto, apresentar demonstrações financeiras consolidadas acaba sendo uma decisão de contabilidade financeira tomada a longo prazo.

No entanto, existem algumas situações em que uma mudança na estrutura corporativa pode exigir uma mudança nas demonstrações financeiras consolidadas, como desmembramento ou aquisição.

Caracteristicas

As demonstrações financeiras consolidadas informam o resultado geral dos diferentes relatórios conjuntos de empresas legalmente separadas.

O resultado dessas demonstrações financeiras permanecerá o mesmo, pois elas também serão compostas do balanço patrimonial, da demonstração do resultado e da demonstração do fluxo de caixa.

Cada entidade legal separada possui seus próprios processos de contabilidade financeira e, portanto, criará suas próprias demonstrações financeiras.

Posteriormente, a corporação totalizará essas demonstrações de maneira abrangente, a fim de gerar os relatórios consolidados finais do balanço, da demonstração de resultados e da demonstração dos fluxos de caixa.

As idéias principais usadas para a construção das demonstrações financeiras consolidadas são:

– Um grupo deve ser constituído por uma empresa controladora e por todas as suas subsidiárias.

– Uma subsidiária deve ser uma empresa controlada por uma empresa controladora.

Portanto, as demonstrações financeiras consolidadas são as demonstrações financeiras como um todo de uma empresa corporativa e de suas subsidiárias.

Critérios de consolidação

As empresas geralmente dividem suas demonstrações consolidadas em divisões ou subsidiárias, para que os investidores possam ver o desempenho relacionado a cada uma. No entanto, em muitos casos, isso não é imperativo, especialmente se a corporação possuir 100% das subsidiárias.

As empresas que apenas têm participação minoritária em uma empresa não precisam consolidá-las em suas demonstrações financeiras. Por exemplo, se a empresa ABC detinha apenas 6% da empresa Z, não precisaria consolidar as demonstrações financeiras da empresa Z com as suas.

Também é possível ter demonstrações financeiras consolidadas para apenas uma parte do grupo de empresas, como uma subsidiária e outras organizações pertencentes a essa subsidiária.

As organizações privadas têm muito poucos requisitos para a apresentação de relatórios de demonstrações contábeis, mas as empresas públicas devem relatá-las de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos pelo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira.

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Como eles são calculados?

Em geral, a empresa e suas divisões adotam essas estruturas contábeis para desenvolver suas demonstrações financeiras individualmente, bem como as consolidadas.

As organizações que preferem gerenciar as demonstrações financeiras consolidadas precisam alocar muito dinheiro na infraestrutura contábil, como conseqüência das unificações contábeis indispensáveis ​​para poder apresentar esses relatórios financeiros consolidados finais.

As demonstrações financeiras consolidadas exigem perseverança notável para sua preparação. Isso ocorre porque é necessário eliminar o impacto de qualquer transação comercial entre as empresas que estão sendo relatadas.

Existem certas regras fundamentais que as organizações que usam demonstrações financeiras consolidadas devem cumprir.

O principal exige que a controladora ou qualquer uma de suas subsidiárias não possa transferir dinheiro, vendas, ativos ou passivos entre elas para melhorar arbitrariamente os resultados ou reduzir os impostos devidos.

De acordo com as disposições contábeis que estão sendo utilizadas, os padrões que determinam a proporção de bens necessários para incluir uma subsidiária nas demonstrações financeiras consolidadas podem ser diferentes.

Procedimento básico

Ao preparar uma demonstração financeira consolidada, este procedimento básico deve ser seguido. Primeiro, remova todos os itens considerados como um ativo em uma empresa e um passivo em outra e, em seguida, adicione todos os itens que não foram eliminados.

Portanto, se houver uma venda de produtos entre as subsidiárias de uma controladora, essa venda entre empresas deverá ser eliminada das demonstrações financeiras consolidadas.

Se for feita uma negociação entre diferentes empresas do grupo, as contas a receber de uma empresa cancelarão as contas a pagar da outra empresa.

Outro cancelamento típico entre as empresas é quando a corporação paga juros às subsidiárias pelo dinheiro emprestado por elas para uso em investimentos. A receita de juros deve ser eliminada das demonstrações financeiras consolidadas.

A conta de capital social na demonstração financeira da subsidiária cancelará a conta “investimento em subsidiárias”. Em vez disso, será tratado como um ativo na corporação. Somente a conta de capital corporativo da empresa será incluída no consolidado.

Exemplos

HSC Corp

Suponha que a empresa internacional HSC Corp tenha US $ 4.000.000 em receita e US $ 2.000.000 em ativos que aparecem em suas próprias demonstrações financeiras.

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No entanto, a HSC também controla cinco subsidiárias, que, por sua vez, têm receita de US $ 49.000.000 e ativos de US $ 80.000.000.

Como você pode ver, seria extremamente engraçado apresentar apenas as demonstrações financeiras individuais da controladora, quando seus resultados consolidados mostrarem que é realmente uma empresa com receita de US $ 53 milhões, que controla US $ 82 milhões em ativos.

Empresa XYZ

Considere que XYZ é uma corporação que possui quatro organizações: Empresa A, Empresa B, Empresa C e Empresa D. Cada uma dessas organizações paga royalties e compensações à empresa XYZ.

No final do ano, as demonstrações financeiras da empresa XYZ exibem uma grande quantidade de receita para toda a remuneração recebida, com pouquíssimas despesas. Isso ocorre porque as despesas são registradas no resultado das controladas.

Qualquer investidor que apenas observe as demonstrações financeiras da empresa corporativa XYZ poderia facilmente obter uma avaliação completa do desempenho da XYZ.

No entanto, se a Companhia XYZ consolidar suas demonstrações financeiras, “totalizando” as demonstrações de resultados, balanços e demonstrações de fluxo de caixa da XYZ com as quatro subsidiárias, os resultados fornecerão uma imagem mais completa da empresa XYZ como um todo.

A tabela a seguir mostra que os ativos da empresa XYZ são de apenas US $ 1 milhão. Por outro lado, o número consolidado mostra que a entidade como um todo controla US $ 213 milhões em ativos.

Demonstrações financeiras consolidadas: para que servem, cálculo, exemplo 2

Berkshire Hathaway

É uma empresa-mãe disposta a possuir um grande número de organizações diferentes. Faça demonstrações financeiras consolidadas híbridas, que podem ser vistas em seus relatórios financeiros.

Nas demonstrações financeiras consolidadas, divide seus negócios por Seguros, Ferrovias, Serviços Públicos e Energia.

Coca Cola

É uma empresa global com muitas subsidiárias. Possui subsidiárias em todo o mundo, que a ajudam de várias maneiras a apoiar sua presença global.

Cada uma de suas subsidiárias contribui com seus objetivos de vendas de varejo de alimentos com subsidiárias nas áreas de engarrafamento, bebidas, marcas e muito mais.

Referências

  1. Will Kenton (2019). Demonstrações Financeiras Consolidadas. Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
  2. Steven Bragg (2019). Demonstrações financeiras consolidadas. Ferramentas de contabilidade Retirado de: accountingtools.com.
  3. Wikipedia, a enciclopédia livre (2019). Demonstração financeira consolidada. Retirado de: en.wikipedia.org.
  4. Investing Answers (2019). Demonstrações Financeiras Consolidadas. Retirado de: investinganswers.com.
  5. Meu curso de contabilidade (2019). O que são demonstrações financeiras consolidadas? Retirado de: myaccountingcourse.com.
  6. Harold Averkamp (2019). O que são demonstrações financeiras consolidadas? Coach de contabilidade Retirado de: accountingcoach.com.

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