Passivo circulante: estrutura, taxa de proteção, cálculo

O passivo circulante, a curto – prazo ou é o conjunto de obrigações ou dívidas de uma empresa que amadurecem no decorrer de um ano ou de um ciclo operacional normal. Além disso, o passivo circulante será liquidado através do uso de um ativo circulante, como dinheiro, ou criando um novo passivo circulante.

Portanto, na contabilidade, o passivo circulante costuma ser entendido como todos os passivos da empresa que serão liquidados em dinheiro no exercício ou no ciclo operacional determinado de uma empresa, dependendo do período que for mais longo.

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Fonte: pixabay.com

Os passivos de curto prazo aparecem no balanço da empresa e incluem dívidas de curto prazo, contas a pagar, passivos acumulados e outras dívidas semelhantes.

O grupo de passivos que compreende o passivo circulante deve ser monitorado de perto, uma vez que a empresa deve ter liquidez suficiente para garantir que possa ser pago quando necessário.

Todos os outros passivos são reportados como passivos de longo prazo, que são apresentados em um grupo abaixo no balanço patrimonial, abaixo do passivo circulante.

Ciclo operacional e liquidez

O ciclo operacional é o período de tempo necessário para uma empresa adquirir estoque, vendê-lo e converter a venda em dinheiro. Na maioria dos casos, a regra de um ano será aplicada.

Em casos excepcionais em que o ciclo operacional de uma empresa dura mais de um ano, um passivo circulante é então definido como pagável dentro do prazo do ciclo operacional.

Uma vez que os passivos de curto prazo são normalmente pagos através da liquidação do ativo circulante, a presença de um valor alto no passivo de curto prazo deve chamar a atenção para a possível liquidez, a fim de poder compensá-los com os ativos circulantes listados no balanço. a empresa.

O passivo circulante também pode ser liquidado substituindo-o por outros passivos, como é o caso da dívida de curto prazo.

Estrutura do passivo circulante

A classificação adequada dos passivos fornece informações úteis para investidores e outros usuários das demonstrações financeiras. Considera-se essencial permitir que pessoas externas obtenham uma imagem real da saúde fiscal de uma organização.

O passivo circulante é relatado na ordem da data de sua liquidação no balanço patrimonial, separadamente antes da dívida de longo prazo.

As contas a pagar são listadas primeiro, assim como as notas a pagar, com datas de liquidação mais próximas da data atual, seguidas por empréstimos a serem pagos no final do ano.

Contas a pagar

Eles geralmente são o principal componente do passivo circulante, que representa o pagamento aos fornecedores dentro de um ano pelas matérias-primas adquiridas, conforme evidenciado pelas faturas de fornecimento.

Notas a pagar

São obrigações financeiras de curto prazo, comprovadas por instrumentos negociáveis, como empréstimos bancários ou obrigações para a compra de equipamentos. Eles podem ser com ou sem interesses.

Descobertos na conta bancária

Trata-se de adiantamentos de curto prazo efetuados pelos bancos para compensar descobertos em contas devido ao excesso de fundos acima do limite disponível.

Parcela circulante da dívida de longo prazo

A parte circulante da dívida de longo prazo é a parte da dívida de longo prazo que deve ser paga ao longo do ano.

Locação atual a pagar

São obrigações de aluguel ou arrendamento devidas ao arrendador no curto prazo.

Imposto de renda a pagar

Imposto de renda devido ao governo, mas ainda não pago.

Despesas Acumuladas

Despesas que ainda não foram pagas a terceiros, mas que já foram incorridas, como juros e salários a pagar. Eles se acumulam com o tempo, mas, no entanto, serão pagos no vencimento.

Por exemplo, os salários que os funcionários ganharam, mas não foram pagos, são relatados como salários acumulados.

Dividendos a pagar

São os dividendos declarados, mas que ainda não foram pagos aos acionistas. Portanto, são registrados no passivo circulante no balanço patrimonial.

Rendimentos não adquiridos

Esses são os pré-pagamentos feitos pelos clientes para trabalhos futuros que serão concluídos no curto prazo, como uma assinatura antecipada de uma revista.

Motivo da proteção do passivo circulante

Esse motivo constitui a garantia ou proteção que os proprietários da empresa fornecem a seus credores de dívidas de curto prazo.

A relação de proteção com o passivo circulante é dada pela seguinte fórmula: patrimônio líquido tangível / passivo circulante.

Esse motivo geralmente é usado para estabelecer a proteção ou garantia que o crédito concedido pelos credores de curto prazo possui. Os motivos padrão de ordem prática estabelecidos para os diferentes tipos de empresa são:

– Empresas comerciais de varejo: 1,25.

– Bancos ou empresas financeiras: -2.

– Empresas industriais: 1.5.

Análise

Ao comparar os motivos padrão de uma ordem prática com os reais, se os primeiros forem menores, pode-se pensar que a empresa supostamente tem uma boa posição financeira.

Por outro lado, se as razões padrão de natureza prática são superiores às reais, pode-se pensar que o patrimônio possui uma solidez ruim. De fato, quando o verdadeiro motivo é menor que a unidade, pode-se dizer que a empresa está nas mãos dos credores.

Credores e analistas costumam usar índice atual (ativo circulante dividido pelo passivo circulante) ou índice rápido (ativo circulante menos estoques, dividido entre o passivo circulante), para determinar se uma empresa pode pagar seu passivo de curto prazo.

Uma aplicação disso é encontrada na razão circulante. Um motivo maior que 1 significa que os ativos circulantes, se todos puderem ser convertidos em dinheiro, são mais do que suficientes para pagar as obrigações atuais.

Os valores mais altos desse motivo implicam que, para uma empresa, será mais fácil cumprir suas obrigações durante o ano.

Como o passivo circulante é calculado

Quando uma empresa determina que recebeu um bem econômico que deve ser pago dentro de um ano, deve registrar uma entrada de crédito no passivo circulante.

Dependendo da natureza do bem recebido, ele será classificado como um ativo ou como uma despesa.

Classificação como um ativo

Por exemplo, um grande fabricante de automóveis recebe uma remessa de sistemas de escapamento de seu fornecedor, a quem deve pagar US $ 10 milhões nos próximos 90 dias.

Como esses materiais não são imediatamente colocados em produção, uma entrada de crédito é registrada no contas a pagar e uma entrada de débito no estoque, por US $ 10 milhões.

Quando a empresa paga o saldo devido ao fornecedor, debita as contas a pagar e credita a conta em dinheiro em US $ 10 milhões.

Classificação como despesa

Suponha que uma empresa receba um serviço de preparação de impostos de seu auditor externo e deva pagar por US $ 1 milhão nos próximos 60 dias.

O contador da empresa registra uma entrada de débito de US $ 1 milhão na conta de despesas de serviços de auditoria e uma entrada de crédito de US $ 1 milhão na conta de outros passivos circulantes.

Quando o pagamento de US $ 1 milhão é efetuado, é efetuada uma entrada de débito de US $ 1 milhão na conta de outros passivos circulantes e um crédito de US $ 1 milhão na conta de caixa.

Cálculo da fórmula

A fórmula para calcular o passivo circulante é bastante simples. É simplesmente a soma de todos os passivos circulantes da empresa.

Alguns passivos circulantes são: notas a pagar, contas a pagar, despesas acumuladas, receita não auferida, parte atual da dívida de longo prazo e outras dívidas de curto prazo. Matematicamente, a fórmula do passivo circulante é representada como:

Passivo circulante = títulos a pagar + contas a pagar + despesas acumuladas + receita não adquirida + parcela atual da dívida de longo prazo + outras dívidas de curto prazo.

Cálculo do passivo circulante médio

O passivo circulante médio de uma empresa refere-se ao valor médio do passivo de curto prazo, desde o período inicial do balanço até o período final.

Para calcular o passivo circulante médio de um período específico, o valor total do passivo circulante é adicionado ao balanço patrimonial no início do período com seu valor total no final do período e depois dividido por dois. A fórmula média do passivo circulante é a seguinte:

(Total do passivo circulante no início do período + total do passivo circulante no final do período) / 2

Diferença com o ativo circulante

Ao analisar o balanço de uma empresa, é importante saber a diferença entre o ativo circulante e o passivo circulante.

Recursos vs. obrigações

O ativo circulante é o recurso de curto prazo de uma empresa, em dinheiro ou equivalente, que pode ser liquidado dentro de doze meses ou dentro de um período contábil.

O passivo circulante é uma obrigação de curto prazo de uma empresa que deve ser liquidada dentro de doze meses ou dentro de um período contábil.

Conversão ou liquidação

O ativo circulante será convertido em dinheiro ou consumido durante o período contábil.

O passivo circulante será cancelado com o caixa atual ou ativos bancários. Ou seja, são liquidados por meio do ativo circulante ou pela entrada de novos passivos circulantes.

Liquidez

Uma diferença importante entre o ativo circulante e o passivo circulante relacionado à liquidez dos negócios é que, quando a quantidade de ativos circulantes for maior, isso significará um capital de giro alto, o que, por sua vez, significa alta liquidez para os negócios.

Por outro lado, quando o valor do passivo circulante for maior, isso significará baixo capital de giro, o que se traduz em baixa liquidez para os negócios.

Posicionar saldo

O ativo circulante é colocado no lado do ativo de um balanço patrimonial, na ordem de acordo com sua liquidez.

O passivo circulante é colocado no lado do passivo de um balanço. Normalmente, a parte principal dos documentos a pagar é mostrada primeiro, depois as contas a pagar e o passivo circulante no final.

Capital de trabalho

A subtração entre o ativo circulante e o passivo circulante é conhecida como capital de giro, que representa a liquidez operacional disponível para as empresas.

Para garantir que uma empresa possa realizar seus negócios, é necessário capital de giro positivo e a posse de fundos adequados para poder atender às dívidas vencidas no curto prazo, bem como às despesas operacionais futuras.

Capital de giro é uma medida da liquidez, eficiência operacional e saúde financeira de curto prazo de uma empresa. Se uma empresa possui capital de giro substancial, deve ter o potencial de investir e crescer.

Se o ativo circulante de uma empresa não exceder seu passivo circulante, poderá haver problemas para aumentar ou pagar os credores, ou até mesmo falência.

Exemplos de passivo circulante

Exemplos de passivo circulante variam de acordo com o setor ou com diferentes regulamentos governamentais.

– Contas a pagar: é o dinheiro devido aos fornecedores. Eles representam as faturas de fornecedores não pagos.

– Despesas acumuladas: trata-se de dinheiro devido a terceiros, mas ainda não pagável. Por exemplo, salários a pagar.

– descobertos em contas bancárias: são adiantamentos de curto prazo efetuados pelo banco para descobertos.

– Empréstimos bancários ou notas promissórias: são a principal parte circulante de uma nota de longo prazo.

– Notas a pagar (exceto notas bancárias): são a principal parte atual das notas de longo prazo.

– Notas de curto prazo a pagar: esses empréstimos devem ser pagos no próximo ano.

– Depósitos de clientes ou receita não auferida: pagamentos antecipados de clientes para trabalhos futuros, que deverão ser concluídos nos próximos 12 meses.

– Juros a pagar: são os juros devidos aos credores, que não foram pagos.

Outros exemplos

– Pagamentos de aluguel: pagamentos devidos pelo aluguel de edifícios, terrenos ou outras propriedades ou estruturas.

– Imposto de renda a pagar: são impostos devidos ao governo que ainda não foram pagos.

– Dividendos a pagar: dividendos declarados pelo conselho de administração da empresa, que ainda não foram pagos aos acionistas.

– Impostos sobre vendas a pagar: são os impostos cobrados dos clientes, que devem ser pagos ao governo.

– Impostos sobre os salários a pagar: impostos retidos dos funcionários ou impostos relacionados à remuneração dos funcionários.

Freqüentemente, uma conta chamada “outros passivos circulantes” é usada como um item global no balanço patrimonial para incluir todos os outros passivos com vencimento em menos de um ano e que não são classificados em nenhum outro lugar.

Referências

  1. Will Kenton (2019). Passivo Circulante Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
  2. Harold Averkamp (2019). O que é um passivo circulante? Coach de contabilidade Retirado de: accountingcoach.com.
  3. Seu dicionário (2019). Exemplos de passivo circulante. Retirado de: examples.yourdictionary.com.
  4. Wikipedia, a enciclopédia livre (2018). Passivo circulante Retirado de: en.wikipedia.org.
  5. Steven Bragg (2018). Passivo circulante Ferramentas de contabilidade Retirado de: accountingtools.com.
  6. Meu curso de contabilidade (2019). O que é um passivo atual? Retirado de: myaccountingcourse.com.
  7. Capital Contábil (2019). Qual é a diferença entre o ativo circulante e o passivo circulante? Retirado de: accountingcapital.com.
  8. Wall Street Mojo (2019). Lista de Passivos Circulantes no Balanço. Retirado de: wallstreetmojo.com.

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